Reconocimiento tributario de ingresos y gastos
Revisar que los ingresos y gastos registrados correspondan al ejercicio fiscal, de acuerdo con el principio del devengado, y que cuenten con el sustento documentario correspondiente.
El objetivo es identificar oportunamente posibles omisiones, duplicidades o diferencias antes de la determinación del resultado tributario.
Aspectos que deberán ser evaluados
- Validación del momento en que se producen los hechos sustanciales para el reconocimiento del ingreso o gasto.
- Identificación de operaciones devengadas pendientes de facturación.
- Revisión de servicios que comprenden más de un período.
- Revisión de las estimaciones contables.
La correcta aplicación del principio del devengado resulta clave para atribuir los ingresos y gastos al ejercicio fiscal que corresponde y determinar adecuadamente la renta imponible.
Validación de la deducibilidad de gastos
La determinación del Impuesto a la Renta requiere revisar si los gastos registrados contablemente cumplen con los requisitos establecidos por la normativa tributaria para su deducción. En ese sentido, resulta importante evaluar, entre otros aspectos:
Verificar que los gastos estén vinculados con la generación de rentas gravadas o con el mantenimiento de la fuente productora.
Contar con documentación y otros elementos que permitan acreditar la efectiva realización de la operación, más allá del comprobante de pago.
Identificar aquellos gastos cuya deducción se encuentra sujeta a límites o condiciones específicas, como gastos financieros, vehículos, representación, dietas, depreciación entre otros.
Revisar conceptos cuya deducción se encuentre condicionada o expresamente prohibida por la normativa tributaria.
Bancarización, validación de comprobantes de pago electrónico, verificación del listado de los sujetos sin capacidad operativa.
No todo gasto contabilizado es necesariamente deducible: identificar oportunamente las restricciones y requisitos tributarios permite reducir contingencias y determinar correctamente la renta imponible.
Anticipar el impacto fiscal y organizar el soporte documentario
Antes del cierre del ejercicio, resulta recomendable estimar el efecto de los principales ajustes tributarios y verificar que las operaciones con incidencia fiscal cuenten con documentación suficiente que permita sustentar el tratamiento adoptado.
Acciones a seguir:
- Establecer fechas de corte de revisión fiscal de los ingreso y gastos, a fin de Identificar anticipadamente partidas con potencial impacto tributario y cuantificar su efecto en la determinación del impuesto.
- Coordinar con las distintas áreas la preparación de files de sustento documentario de las operaciones relevantes.
- Analizar la matriz de diferencias temporales que puedan tener un impacto fiscal en el ejercicio.
- Análisis y correcta aplicación de los créditos fiscales.
La identificación anticipada de los ajustes tributarios y la adecuada preparación de su sustento permiten determinar correctamente la obligación fiscal y mitigar potenciales contingencias.
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